日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本(běn)为(wèi)代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求(两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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