日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计平安喜乐后面一句是啥，平安喜乐后面一句是什么(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　平安喜乐后面一句是啥，平安喜乐后面一句是什么　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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