日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％城南旧事主要内容概括50字，城南旧事主要内容概括100字，审计(jì)费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng城南旧事主要内容概括50字，城南旧事主要内容概括100字)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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