日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(t揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音iáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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