日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不(b秋以为期句式特点，秋以为期句式判断ù)一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行秋以为期句式特点，秋以为期句式判断为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

未经允许不得转载：昆明苹果手机维修|苹果电脑维修|iPhone维修|iPad维修|iPod维修|MacBook维修|iMac维修|三星手机维修|HTC手机维修|昆明安瓦手机电脑云南维修中心 秋以为期句式特点，秋以为期句式判断