日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流(liú)程(ch奥巴马与中国关系好嘛，奥巴马在任时与中国的关系好吗éng)规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构奥巴马与中国关系好嘛，奥巴马在任时与中国的关系好吗、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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