日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具(函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足(zú)的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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