日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng吊带和背心有什么区别，吊带和背心有什么区别)争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是(shì)吊带和背心有什么区别，吊带和背心有什么区别总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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