日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发齿轮计算公式汇总，齿轮全齿高计算公式30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善(sh齿轮计算公式汇总，齿轮全齿高计算公式height: 24px;'>齿轮计算公式汇总，齿轮全齿高计算公式àn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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